Czy wycofanie samochodu z indywidualnej działalności gospodarczej (dalej: „JDG”) na cele osobiste skutkuje obowiązkiem skorygowania lub zapłaty podatku VAT?
Jeżeli od nabycia samochodu lub jego części składowych przysługiwało Ci prawo do częściowego, lub pełnego odliczenia podatku VAT, jego wycofanie na cele osobiste także podlega opodatkowaniu VAT. Wynika to z dyspozycji art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2024 r. poz. 361 z późn. zm., dalej: „ustawa o VAT”).
Podstawą opodatkowania będzie cena nabycia samochodu określona w momencie przekazania go na cele osobiste. W praktyce będzie to cena rynkowa samochodu na dzień jego wycofania z JDG (art. 29 ust. 2 ustawy o VAT).
Jeżeli od zakupu przysługiwało Ci prawo do odliczenia jedynie 50% podatku VAT, wycofując samochód z działalności na cele osobiste, możesz dokonać korekty podatku VAT naliczonego, zwiększającej podatek do odliczenia „in plus”, jeśli nieodpłatne przekazanie samochodu na cele osobiste nastąpi w tzw. okresie korekty (art. 90b ustawy o VAT).
Okres korekty, licząc od miesiąca, w którym nabyłaś, nabyłeś ten samochód, wynosi: 60 miesięcy, jeśli wartość początkowa samochodu przekraczała 15 000 zł lub 12 miesięcy, jeśli wartość początkowa samochodu nie przekraczała 15 000 zł.
Korekty możesz dokonać w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiło wycofanie samochodu z działalności, w kwocie proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty.
Kiedy w takim razie wycofanie samochodu z JDG nie skutkuje powstaniem obowiązku zapłaty VAT?
Przede wszystkim nie musisz opodatkować wycofania samochodu z JDG, jeżeli nie przysługiwało Ci prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia tego samochodu lub jego części składowych.
Czy, jeśli prawo do odliczenia VAT przy zakupie Ci przysługiwało, a dodatkowo wykorzystujesz auto do działalności opodatkowanej, możesz wycofać je z JDG i nie zapłacić od tego podatku?
Dla celów podatku VAT działalność gospodarcza zdefiniowana jest nieco szerzej niż dla celów podatku dochodowego.
Jeżeli więc samochód wycofany zostanie z JDG, ale będzie wykorzystywany np. jako przedmiot najmu (dzierżawy) i dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych rozliczany jako tzw. najem prywatny, w rozumieniu ustawy o VAT nie zmieni się jego przeznaczenie. Na gruncie podatku VAT nadal będzie wykorzystywany w działalności opodatkowanej, którą jest świadczenie usług najmu.
